Todo sobre este seguro: Seguro D&O
¿Responde el administrador de una sociedad limitada con su patrimonio personal?
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¿Es el seguro D&O una retribución en especie para el administrador?
En resumen
En el IRPF, normalmente no: si la póliza cubre a un colectivo innominado de administradores y directivos y la sociedad paga la prima sin repartirla entre ellos, Hacienda no la considera retribución en especie. En lo mercantil, en cambio, el seguro D&O es un concepto retributivo que debe preverse en los estatutos. Con 791 euros de prima y el 25 % de Sociedades, el coste neto ronda los 640 euros.
Cuánto cuesta
Primas netas orientativas publicadas por una correduría española, sin impuesto, con el efecto fiscal para la sociedad.
| Ejemplo | Orientación |
|---|---|
| Límite de 600.000 euros | unos 570 euros al año |
| Límite de 1.000.000 euros | unos 791 euros al año |
| Límite de 2.000.000 euros | unos 1.313 euros al año |
Valores orientativos de la práctica de ofertas, octubre de 2026,
tomados de la tabla publicada de una correduría sin estudio previo de la sociedad.
El ahorro fiscal se calcula con el tipo general del 25 %;
las empresas de reducida dimensión pueden tener tipos menores.
No es asesoramiento fiscal individual.
Ejemplo de cálculo
S.L. con administrador único, póliza D&O con límite de 1 millón
Así queda la prima en la cuenta de la sociedad si la póliza cubre al colectivo de administradores y directivos.
| Prima neta | 791 euros |
| Impuesto sobre las primas de seguros 8 % | unos 63 euros |
| Gasto deducible de la sociedad | unos 854 euros |
| Ahorro en el Impuesto sobre Sociedades al 25 % | unos 214 euros |
| Renta en especie del administrador | 0 euros |
El coste neto para la sociedad ronda los 640 euros al año, y el administrador no tributa por la prima. Cálculo con valores orientativos.
El criterio de Hacienda sobre la prima del seguro D&O
Hasta 2017, la Dirección General de Tributos entendía que la exclusión de la Ley del IRPF para las primas de responsabilidad civil solo alcanzaba a trabajadores con relación laboral, no a consejeros. En una consulta vinculante de abril de 2017 cambió de criterio para el seguro D&O.
Desde entonces, la prima no se considera retribución en especie del administrador cuando la póliza cubre a un colectivo innominado, por ejemplo todos los administradores y directivos presentes y futuros, y la sociedad la paga de forma global, sin asignar a cada persona su parte. Si la póliza nombra a una persona concreta o la prima se individualiza, el riesgo de tributar como renta en especie vuelve.
| Cómo está contratado el D&O | Para el administrador | Para la sociedad |
|---|---|---|
| Póliza de la sociedad, colectivo innominado, prima global | no es renta en especie | gasto deducible |
| Póliza de la sociedad a nombre de un administrador concreto | posible renta en especie | gasto como retribución |
| Póliza personal pagada por el administrador | sin efecto en la sociedad | nada |
Lo que exige la Ley de Sociedades de Capital
Aunque Hacienda no la grave, la prima del seguro D&O es un concepto retributivo desde el punto de vista mercantil. Así lo ha afirmado la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública en resoluciones de 13 de mayo de 2025, publicadas en el BOE el 12 de junio de 2025.
La consecuencia práctica: si el cargo de administrador es retribuido, los estatutos deben prever el seguro D&O entre los conceptos de retribución (artículo 217 de la Ley de Sociedades de Capital). Una autorización genérica para que la junta o el consejo decidan no basta para los consejeros no ejecutivos. Para los consejeros ejecutivos, el detalle puede ir en su contrato con la sociedad.
Qué deduce la sociedad por el seguro D&O
Para la sociedad, la prima del seguro D&O y el 8 % del impuesto sobre las primas de seguros son gasto del ejercicio en el Impuesto sobre Sociedades. No hay IVA que deducir, porque las operaciones de seguro están exentas.
Conviene que el seguro esté bien amparado en los estatutos o en el contrato del consejero ejecutivo. Una retribución de administradores que no se ajusta a lo previsto puede dar problemas tanto mercantiles como en la deducción del gasto.
Socio y administrador a la vez
En muchas pymes el administrador único es también el socio mayoritario. La póliza D&O de la sociedad le protege igual que a cualquier otro administrador asegurado.
Para el socio que además administra, el tratamiento de la prima en su IRPF depende de su relación con la sociedad. Si la sociedad le paga además una póliza personal a su nombre, trátela como posible retribución en especie, prevéala en los estatutos y consulte a su asesor fiscal antes de firmar.
Paso a paso
- Comprobar que la sociedad es la tomadora y que el colectivo asegurado es innominado.
- Revisar que la prima se paga de forma global, sin reparto por persona.
- Comprobar si los estatutos prevén el seguro D&O como concepto retributivo.
- Si no lo prevén, modificar los estatutos por acuerdo de la junta.
- Confirmar el tratamiento con el asesor fiscal antes del cierre del ejercicio.
Lista de control
- Sociedad tomadora de la póliza
- Colectivo asegurado definido sin nombres
- Prima global, sin imputación individual
- Seguro D&O previsto en los estatutos
- Contrato del consejero ejecutivo actualizado
Errores frecuentes
- Contratar el seguro D&O sin preverlo en los estatutos
- Repartir la prima entre los administradores en la contabilidad
- Pagar desde la sociedad una póliza personal sin tratarla como retribución
- Intentar deducir un IVA que no existe en los seguros
Preguntas y respuestas
Preguntas frecuentes
¿Tengo que declarar la prima D&O en mi renta?
Si la póliza cubre a un colectivo innominado y la prima es global, no.
Si la póliza es personal y la paga la sociedad, puede ser renta en especie.
¿Vale lo mismo para los directivos sin cargo de administrador?
Sí, los directivos asalariados incluidos en la póliza de la sociedad tampoco tributan por la prima.
¿Hace falta modificar los estatutos?
Si el cargo es retribuido y los estatutos no mencionan el seguro D&O, conviene incluirlo.
Así lo exigen las resoluciones registrales de mayo de 2025 para los consejeros no ejecutivos.
¿Cotiza la prima a la Seguridad Social?
Depende de la relación del administrador con la sociedad.
Si la prima no es retribución en especie, en principio tampoco cotiza,
pero confírmelo con su asesor laboral.
¿Puedo pagar yo mismo un seguro D&O personal?
Sí, existen pólizas personales.
Su prima no la deduce la sociedad,
y su tratamiento en su IRPF conviene consultarlo con un asesor fiscal.
Fuentes
- Crespí Correduría: Seguro D&O, precios orientativos
- Herbert Smith Freehills: El seguro de D&O no constituye una retribución en especie (abril de…
- Cuatrecasas: Remuneración de administradores y seguros D&O (junio de 2025)
- Revista CEF Civil Mercantil: Resolución de la DGSJFP de 13 de mayo de 2025, seguro de…
- BOE: Ley 13/1996, artículo 12, Impuesto sobre las Primas de Seguros
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