¿Cómo tributa la renta por incapacidad en el IRPF?

Porcentajes y tramos documentados para el mercado español, para que pueda poner las tres vías una al lado de la otra antes de decidir el importe de la renta.

En España no cuenta el nombre de la prestación, cuenta de dónde viene el dinero y, en el caso público, el grado reconocido. La misma cifra bruta puede quedar libre de impuestos, tributar solo en una quinta parte o tributar entera. Quien solo conoce una de las tres respuestas calcula su presupuesto con la equivocada.

La tabla pone las vías una al lado de la otra. Debajo se explica cada una con el detalle que decide el importe, y al final hay un ejemplo con los tres netos calculados sobre el mismo bruto.

El artículo 7 f) de la Ley 35/2006 declara exentas las prestaciones reconocidas por la Seguridad Social como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Son dos grados concretos, y ahí termina la exención. La incapacidad permanente total y la parcial tributan enteras como rendimientos del trabajo, con retención igual que una nómina. Es el punto que más sorprende a quien acaba de recibir la resolución: el grado no solo decide el importe de la pensión, decide también si pasa por Hacienda.

Dos precisiones que conviene conocer. Primera: la exención se refiere a prestaciones públicas; lo que le pague una empresa o una entidad privada por el mismo hecho no está exento, aunque el motivo sea una incapacidad permanente absoluta. Segunda: si usted cotiza a una mutualidad de previsión social alternativa al régimen de autónomos, la prestación equivalente también está exenta, pero solo hasta el importe máximo que la Seguridad Social reconoce para ese concepto; el exceso tributa como rendimiento del trabajo.

Si usted contrató por su cuenta un seguro que paga una renta en caso de invalidez, esa renta no es rendimiento del trabajo: es rendimiento del capital mobiliario, según el artículo 25.3 de la Ley del IRPF. Y no tributa entera. Solo un porcentaje fijo de cada anualidad se integra en la base del ahorro, y ese porcentaje se determina al constituir la renta y se mantiene igual mientras la renta dure. Si la renta es vitalicia, depende de su edad en ese momento. Si es temporal, depende de los años que vaya a durar.

Esta es la razón por la que el mismo bruto deja neto muy distinto según la vía. La base del ahorro tiene además su propia escala, más suave que la general en los tramos bajos: 19 por ciento hasta 6.000 euros, 21 por ciento hasta 50.000 euros, 23 por ciento hasta 200.000, 27 por ciento hasta 300.000 y 30 por ciento a partir de ahí. Si de una renta de 18.000 euros solo se integran 3.600, el impuesto se calcula sobre esos 3.600 al 19 por ciento.

Muchos planes de pensiones cubren la contingencia de incapacidad permanente, y esa es la vía con el mejor trato durante la vida laboral: las aportaciones reducen la base general del IRPF, hasta 1.500 euros al año en el plan individual, con el límite adicional del 30 por ciento de los rendimientos netos del trabajo o de la actividad. Si la empresa aporta, el margen conjunto es mayor.

El precio llega al cobrar. La prestación por incapacidad tributa como rendimiento del trabajo al 100 por ciento, tanto si la cobra en forma de renta como si la cobra en capital, y entra en la base general, donde el tipo aplicable sube por tramos. Es el mismo canje que en otros países: deducción hoy contra impuesto mañana. Sale a cuenta si su tipo marginal es alto ahora y bajo cuando cobre, y sale mal si ocurre lo contrario. Y hay un detalle que se olvida: una prestación de un seguro colectivo pagado por la empresa también es rendimiento del trabajo, aunque usted no haya aportado nada.

Para un particular, la prima de un seguro privado de invalidez no es deducible en el IRPF. No es una aportación a un sistema de previsión social, no es una cuota a la Seguridad Social y no es un gasto necesario para obtener el rendimiento del trabajo. Quien le ofrezca un seguro de invalidez diciendo que desgrava le está contando la película de los planes de pensiones, que es otra cosa.

Para un autónomo el matiz es distinto pero tampoco resuelve: la prima de un seguro que cubre a la persona se considera privada, no un gasto de la actividad. Lo que sí es deducible en la actividad, y con límite propio, es el seguro de enfermedad, no el de invalidez. Compensa saberlo antes de firmar, porque el atractivo real de la vía privada no está en la prima, está en que la renta luego tributa solo en una parte.

Esto es una orientación con el cálculo hecho y no sustituye a un asesor fiscal. El grado de incapacidad que reconozca el tribunal médico, la forma de cobro, su tipo marginal, su comunidad autónoma y la letra pequeña de la póliza pueden mover el resultado bastante. En pólizas mixtas, en cobros en forma de capital y cuando se juntan una prestación pública y una privada, decide el caso concreto. Pregunte a un asesor fiscal antes de rellenar una casilla.

Lo que podemos hacer antes de eso: mirar la póliza y decirle si su renta viene de un seguro individual, de un plan de pensiones o de un seguro de empresa, qué porcentaje le corresponde por edad o por duración y cuánto quedaría neto cada mes. NAMMERT es agencia de suscripción y se ocupa de esa parte. La declaración la firma su asesor.